twitter

Zmiany w odliczeniu VAT od samochodów po 1 kwietnia 2014 r

PYTANIE:

Przedsiębiorca ma możliwość doinwestowania i powiększenia swojej floty. Zastanawia się nad konsekwencjami takiego wyboru w zależnosci od wielkości i przeznaczenia pojazdów.

Jak zmienia się poziom odliczenia podatku VAT zawartego w cenie samochodu oraz bieżących kosztach jego eksploatacji (serwis, części i paliwo) przed i po wejściu w życie nowelizacji ustawy o podatku VAT?

ODPOWIEDŹ:

Główne zmiany w poziomie odliczenia przedstawione w formie tabelarycznej: 
  POZIOM ODLICZENIA PODATKU VAT
  SAMOCHÓD CIĘŻAROWY ZBUDOWANY NA BAZIE SAMOCHODU OSOBOWEGO HOMOLOGACJA N1 SAMOCHÓD OSOBOWY WYKORZYSTYWANY JEDYNIE W CELACH SŁUŻBOWYCH SAMOCHÓD OSOBOWY WYKORZYSTYWANY W CELACH PRYWATNO-SŁUŻBOWYCH
 
ZAKUP SAMOCHODU W OKRESIE 1.01 – 31.03.2014
SAMOCHÓD 100% 60% nie więcej niż 6000 zł 60% nie więcej niż 6000 zł
 
KOSZTY ZWIĄZANE Z OBSŁUGĄ I BIEŻĄCĄ EKSPLOATACJĄ W OKRESIE 1.01.2014 – 31.03.2014
SERWIS I CZĘŚCI 100% 100% 100%
PALIWO 100% Brak możliwości odliczenia Brak możliwości odliczenia
 
KOSZTY ZWIĄZANE Z OBSŁUGĄ I BIEŻĄCĄ EKSPLOATACJĄ W OKRESIE 1.04.2014 – 30.06.2015
SERWIS I CZĘŚCI 50%** 100%* 50%
PALIWO 50%** 100%* Brak możliwości odliczenia
 
KOSZTY ZWIĄZANE Z OBSŁUGĄ I BIEŻĄCĄ EKSPLOATACJĄ OD 1.07.2015
SERWIS I CZĘŚCI 50%** 100%* 50%
PALIWO 50%** 100%* 50%
 
ZAKUP SAMOCHODU OD 1.04.2014
SAMOCHÓD 50%** 100%* 50%
 
KOSZTY ZWIĄZANE Z OBSŁUGĄ I BIEŻĄCĄ EKSPLOATACJĄ W OKRESIE 1.04.2104 – 30.06.2015
SERWIS I CZĘŚCI 50%** 100%* 50%
PALIWO 50%** 100%* Brak możliwości odliczenia
 
KOSZTY ZWIĄZANE Z OBSŁUGĄ I BIEŻĄCĄ EKSPLOATACJĄ OD 1.07.2015
SERWIS I CZĘŚCI 50%** 100%* 50%
PALIWO 50%** 100%* 50%

* Warunki niezbędne do uzyskania i utrzymania pełnego odliczenia podatku VAT zawartego w cenie samochodu, serwisu, częściach zamiennych i paliwie:
- prowadzenie ewidencji przebiegu
- zgłoszenie służbowego użytku w Urzędzie Skarbowym
** jeśli pojazd jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej, wówczas obowiązuje pełne odliczenie
I. PRZEPISY OBOWIĄZUJĄCE DO 31 MARCA 2014 ROKU
a. Do końca marca 2014 r. , w przypadku samochodów posiadających homologację ciężarową N1, a wykorzystywanych do działalności gospodarczej, podatnikowi przysługuje pełne prawo do odliczenia VAT-u przy ich nabyciu lub użytkowaniu na podstawie umowy najmu, leasingu lub innej umowy o zbliżonych charakterze.

b. Pełne prawo do odliczenia VAT-u obejmuje również wydatki związane z eksploatacją tych pojazdów np. z tytułu przeglądów, zakupu części, korzystania z myjni itd. Podatek VAT w pełnej wysokości można też odliczyć od wydatków poniesionych na zakup paliw silnikowych.   

c. Odliczenie VAT-u związane z nabyciem/użytkowaniem samochodów osobowych jest ograniczone do wysokości 60%, nie więcej niż 6 tys. zł.  Podatnikom nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT przy nabyciu paliw. Wydatki na eksploatację podlegają zaś odliczeniu w całości, o ile oczywiście istnieje związek pomiędzy poniesionym wydatkiem a „czynnościami opodatkowanymi” podatnika. Obecnie nie ma też znaczenia czy ten samochód jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej czy jego użytkowanie ma charakter mieszany, tj. auto wykorzystywane jest przez podatnika także po pracy; 


II. PRZEPISY OBOWIĄZUJĄCE OD 1 KWIETNIA 2014 ROKU
a. Od 1 kwietnia 2014 r. zmienią się zasady odliczania podatku VAT od pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony. W tym przypadku, prawo do odliczenia będzie ograniczone do 50% kwoty podatku (bez limitów kwotowych). Odliczenie będzie dotyczyć m.in. wydatków związanych z:
      - zakupem pojazdów lub ich części składowych,
      - używaniem na podstawie umowy leasingu, najmu lub innej o podobnym charakterze,
      - zakupem paliw,
      - naprawami, konserwacją czy innych związanych z eksploatacją i używaniem pojazdów.

b. W przypadku samochodów osobowych i pojazdów o dopuszczalnej ładowności mniejszej niż 500 kg (dla pojazdów o liczbie miejsc 3 lub więcej) do końca czerwca 2015 r. zachowany będzie zakaz odliczania VAT-u od paliwa. Zakaz ten nie będzie jednak dotyczył samochodów posiadających homologację N1 oraz ładowność powyżej wskazanego limitu. Podatnik będzie mógł odliczyć 50% kwoty VAT od paliwa od tego typu pojazdów.

c. Pełne prawo do odliczenia VAT-u od wydatków dotyczących tych pojazdów (także od paliwa) będzie natomiast przysługiwało, o ile pojazdy będą wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej. Tutaj trzeba będzie dodatkowo dowieść za pomocą ewidencji przebiegu pojazdu, że ten warunek zostanie spełniony. Należy również poinformować naczelnika urzędu skarbowego o pojazdach wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej. Zawiadomienie należy złożyć w terminie 7 dni od dnia, w którym poniesiony zostanie pierwszy wydatek związany z pojazdem. Założenie jest bowiem takie, że samochody osobowe (czy inne pojazdy do 3,5 tony) są wykorzystywane także do celów prywatnych. 


III. PRZEPISY PRZEJŚCIOWE
a. Jeśli chodzi o wykorzystywanie samochodu z homologacją ciężarową na podstawie umowy leasingu, to projekt ustawy przewiduje tzw. ochronę praw nabytych podatników. Jeżeli przed wejściem w życie podatnikowi przysługiwało prawo do pełnego odliczenia VAT-u od czynszu, rat leasingowych, wówczas po nowelizacji ustawy takie prawo również będzie zachowane, pod warunkiem, że:
      - pojazdy samochodowe będące przedmiotem umów zostaną wydane przed dniem wejścia w życie nowelizacji, 
        czyli przedsiębiorca musi dysponować samochodem przed 1 kwietnia 2014 r.,
      - umowa zostanie zarejestrowana przez podatnika dokonującego odliczenia we właściwym dla niego urzędzie
        skarbowym najpóźniej w terminie 30 dni od dnia wejścia w życie nowelizacji.

b. Dotyczy to jednak wyłącznie podatku VAT od rat leasingowych. 50% prawo do odliczenia VAT będzie zatem dotyczyć innych wydatków na eksploatację tych pojazdów.

Warunkiem koniecznym, który musi spełnić przedsiębiorca, aby jego samochód został uznany za pojazd wykorzystywany wyłącznie do celów służbowych jest jego zgłoszenie do urzędu skarbowego oraz prowadzenie na bieżąco ewidencji jego przebiegu, która powinna obejmować m.in.:
      - opis przejechanej trasy 
      - data i cel wyjazdu
      - stan licznika pojazdu
      - liczbę przejechanych kilometrów
      - imię i nazwisko kierowcy  
Źródło: www.samar.pl
Tagi: zmiany po 1 kwietnia 2014, odliczenie VAT, ile VAT można odliczyć od zakupu samochodu

Data publikacji: 13/03/2014

Czy pytanie okazało się pomocne?

dobra odpowiedź

2127

zła odpowiedź

147

Udostępnij:

Zadaj pytanie

Dodaj komentarz

Komentarze

Ta strona nie została jeszcze skomentowana

Masz pytania?
Chcesz lepiej poznać ofertę?
Skontaktuj się z nami!

668 453 452 / 89 522 15 66

biuro@go-leasing.pl

Skontaktuj się z Nami
Skontaktuj się z Nami

Ile kosztuje u nas leasing lub kredyt?
Szybko policz ratę leasingu lub
kredytu dla siebie?

Oblicz ratę leasingu
Oblicz ratę leasingu

Szukasz samochodu?
Pomożemy znaleźć najlepsze
auto dla ciebie!

Znajdź auto dla siebie
Znajdź auto dla siebie