+48 732 106 166 
Cesja zwrotna leasingu – czy można bezpiecznie „oddać” auto z firmy do majątku wspólnika?
Czy powrotna cesja leasingu ze spółki z o.o. na osobistą działalność wspólnika jest bezpieczna podatkowo? Choć przepisy nie zakazują takich przesunięć, kluczem do spokoju przed urzędem skarbowym jest zachowanie ciągłości umowy. Sprawdź, jak przeprowadzić ten proces zgodnie z prawem, dlaczego spółka nie traci prawa do rozliczonych już kosztów oraz na co zwrócić uwagę, aby nie stracić preferencyjnych warunków wykupu auta.
Cesja zwrotna leasingu
W obrocie gospodarczym często zdarzają się sytuacje, w których auto osobowe „wędruje” między różnymi formami działalności tego samego przedsiębiorcy. Popularnym scenariuszem jest przekazanie leasingu z jednoosobowej działalności gospodarczej (JDG) do spółki z o.o., w której właściciel jest wspólnikiem lub odwrotnie.
Co jednak w sytuacji, gdy po kilku latach użytkowania samochodu przez spółkę, wspólnik chce – poprzez ponowną cesję – przenieść leasing z powrotem na swoją działalność? Czy taka „powrotna” cesja jest zgodna z prawem i co dzieje się z kosztami, które spółka zdążyła już rozliczyć? Wyjaśniamy najważniejsze aspekty podatkowe takiej operacji.
Czy ponowna cesja leasingu jest legalna?
Krótka odpowiedź brzmi: tak. Przepisy podatkowe nie zakazują dokonywania ponownej cesji tej samej umowy leasingu. Z punktu widzenia prawa podatkowego kluczowe jest to, że cesja nie powoduje wygaśnięcia starej umowy i zawarcia nowej, lecz stanowi kontynuację pierwotnego kontraktu.
Zgodnie z ugruntowaną linią orzeczniczą (m.in. uchwałą NSA z dnia 23 maja 2016 r., sygn. II FPS 1/16) oraz zapisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 23a pkt 2), o kontynuacji leasingu mówimy wtedy, gdy zmianie ulega jedynie strona umowy, a pozostałe istotne postanowienia pozostają bez zmian. Oznacza to, że po powrocie umowy do wspólnika, leasing traktuje się tak, jakby trwał nieprzerwanie od momentu jego pierwotnego zawarcia.
Co z kosztami, które spółka już ujęła w księgach?
Wielu przedsiębiorców obawia się, że przeniesienie leasingu „na zewnątrz” spółki zmusi ich do korygowania kosztów uzyskania przychodów za lata wstecz. Nic bardziej mylnego.
Wydatki na raty leasingowe poniesione przez spółkę w okresie, gdy to ona była stroną umowy, pozostają jej kosztem podatkowym (zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT). Jeśli samochód był wykorzystywany do celów służbowych i służył osiąganiu przychodów spółki, to cesja nie zmienia związku tych kosztów z działalnością gospodarczą. Spółka nie musi zatem wykreślać tych wydatków z rozliczeń.
Wykup pojazdu po cesji – o czym warto pamiętać?
Choć sama cesja jest dopuszczalna, należy zwrócić uwagę na kwestię wykupu pojazdu po zakończeniu umowy. Aby zachować preferencje podatkowe przy wykupie (wynikające z art. 23c ustawy o PIT), umowa musi być traktowana jako kontynuacja pierwotnego porozumienia.
Dobra wiadomość jest taka, że Minister Finansów w interpretacji ogólnej z 2021 roku dopuścił szereg zmian w umowie, które nie przerywają ciągłości leasingu. Są to m.in.:
-
zmiana harmonogramu (wydłużenie lub skrócenie okresu trwania umowy),
-
zawieszenie lub zmiana wysokości rat leasingowych,
-
zmiana danych adresowych stron,
-
zmiana zabezpieczeń umowy.
Ważne jest jednak, aby przy przejmowaniu umowy z powrotem na JDG, nie modyfikować jej w sposób, który wykraczałby poza ramy „kontynuacji” określone w przepisach.
Podsumowanie
„Powrotna” cesja leasingu ze spółki na wspólnika jest operacją dopuszczalną i bezpieczną na gruncie prawa podatkowego, o ile zachowane zostaną zasady kontynuacji umowy. Spółka zachowuje prawo do zaliczenia zapłaconych rat do kosztów, a wspólnik może kontynuować leasing na zasadach zbliżonych do pierwotnych.
Jeśli rozważasz podobny krok w swojej firmie, pamiętaj, że kluczem do spokoju przed urzędem skarbowym jest rzetelne udokumentowanie cesji oraz dbałość o to, by zmiana stron nie pociągnęła za sobą niedozwolonych modyfikacji treści samej umowy leasingu.
Pamiętaj, że każdy przypadek jest indywidualny. Powyższy materiał ma charakter informacyjny i bazuje na aktualnych interpretacjach organów podatkowych oraz orzecznictwie sądów administracyjnych.
Polecamy również inne artykuły
Newsletter GO-leasing
Chcesz być na bieżąco ze światem leasingu? Zyskaj dostęp do specjalistycznej wiedzy i ofert przed innymi!
Zapisz się do naszego newslettera, aby otrzymać informację o najnowszych treściach – bez zbędnych reklam i spamu.
