Czy faktura za ubezpieczenie leasingowanego samochodu stanowi koszt zyskania przychodu w całości?
PYTANIE
Osoba fizyczna rozlicza podatek dochodowy na podstawie PKPiR. Została zawarta umowa leasingu operacyjnego na samochód osobowy. Wartość ofertowa netto to 170.000 zł. Firma leasingowa wystawia co miesiąc faktury z tytułu zwrotu kosztów ubezpieczenia (ze stawką VAT ZW).
Czy leasingobiorca ma prawo do zaliczenia całej wartości faktury w kosztach podatkowych, czy powinien żądać od firmy leasingowej kopii polisy, w celu ustalenia daty zawarcia umowy i wartości pojazdu do obliczenia związanej z tym proporcji rozliczenia kosztów podatkowych (20.000 euro)?
ODPOWIEDŹ
Leasingobiorca nie ma prawa do zaliczenia całej kwoty ubezpieczenia do kosztów. Dlatego też powinni Państwo znać wartość polisy, aby odpowiednią część wyłączyć z kosztów.
Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych za koszt nie uznaje się składek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 20.000 euro, przeliczona na złote według kursu sprzedaży walut obcych ogłaszanego przez NBP z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia w wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia. Należy przy tym zaznaczyć, iż ograniczenie to dotyczy wyłącznie polisy AC, a więc dobrowolnego ubezpieczenia samochodu (natomiast składki na ubezpieczenie OC, NNW i assistance, które nie są wyliczane w oparciu o wartość samochodu, podlegają zaliczeniu do kosztów bez ograniczenia).
Limitowanie składki dotyczy każdego samochodu osobowego wykorzystywanego w działalności gospodarczej, tj. zarówno stanowiącego, jak i niestanowiącego składnik majątku podatnika, w tym będącego przedmiotem umowy leasingu.
Stanowisko takie potwierdził w interpretacji wydanej 7.04.2010 r. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie gdzie możemy przeczytać:
"(...)koszty składek na ubezpieczenie samochodu osobowego używanego na podstawie umowy leasingu operacyjnego, będą mogły zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w wysokości nieprzekraczającej ich części ustalonej w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 20.000 euro, przeliczona na złote według kursu sprzedaży walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia w wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia (...)".
Dlatego też powinni Państwo zwrócić się do firmy leasingującej samochód o przesłanie kopii polisy lub o podanie jej wartości celem ustalenia w jakiej wysokości nie będzie podlegała wliczeniu do kosztów.
Data publikacji: 22/09/2017
Czy pytanie okazało się pomocne?
Ile kosztuje u nas leasing lub kredyt?
Szybko policz ratę leasingu lub
kredytu dla siebie?
Szukasz samochodu?
Pomożemy znaleźć najlepsze
auto dla ciebie!
Zamów kontakt
Sprawdź jak szybko oddzwonimy.
Referencje
Nowości
Polska branża leasingowa z 20 proc. dynamiką wzrostu w I kw. 2018r
GO-news_6: Wynajem długoterminowy aut dostawczych, dla osób fizycznych i studentów
GO-leasing z certyfikatem etycznym KPF na kolejny rok
Powstała grupa ds. przeciwdziałania fraudom w branży leasingowej i faktoringowej
Dodaj komentarz
Komentarze
Ta strona nie została jeszcze skomentowana