Jak rozliczyć fakturę zaliczkową na wpłatę wstępną w leasingu?
Firma ma zamiar zakupić samochód osobowy w leasingu. Konieczna była wpłata zaliczki.
Jak należy zaksięgować otrzymaną fakturę zaliczkową i następnie kolejne faktury po otrzymaniu samochodu?
Czy podatek VAT w fakturze zaliczkowej należy odliczyć w całości, czy też w 60%?
Czy od kolejnych faktur dokumentujących raty leasingu również należy odliczać 60% aż do momentu uzyskania kwoty podatku VAT w wysokości 6000 zł?
Czy faktura zaliczkowa staje się w którymś momencie kosztem dla firmy? Jeśli tak, to kiedy?
Odpowiedź
Zaliczka nie stanowi kosztu uzyskania przychodu, podlega natomiast rozliczeniu w zakresie podatku VAT wg ogólnych zasad. A więc analogicznie do zakupu samochodu osobowego.
Uzasadnienie
Odpowiadając na pytanie należy w pierwszej kolejności zauważyć, że podatnik ma prawo do odliczenia podatku VAT wynikającego z zapłaconej przez niego zaliczki, na podstawie wystawionej faktury zaliczkowej. Reguluje to art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.). W dalszej części do faktur zaliczkowych stosuje się ogólne zasady związane z odliczaniem podatku VAT od dokonywanych zakupów. Jednym z ograniczeń w zakresie odliczania podatku VAT są regulacje dotyczące nabywania samochodów osobowych, zgodnie z którymi można tutaj co do zasady odliczać 60% podatku naliczonego nie więcej jednak niż 6000 zł.
Zaliczka sama w sobie nie jest także nigdy kosztem uzyskania przychodu w rozumieniu przepisów o podatkach dochodowych. Podstawą do zarachowania wydatku w koszty są faktury dokumentujące faktyczne dokonane przez podatnika zakupy, a więc w tym przypadku faktury z tytułu usług leasingu.
Przykład
Schemat księgowań:
1) Zapłata zaliczki np. kwota 10 000 zł na rzecz salonu samochodowego (A),
Ma konto 131 Bieżący rachunek bankowy – 10 000 zł,
Wn konto 202-A Rozrachunki z dostawcami krajowymi niepowiązanymi – 10 000 zł,
2) Faktura zaliczkowa kwota brutto 10 000 zł,
Wn konto 206 Zaliczki wypłacone dostawcom niepowiązanym – netto 8 130,10 zł,
Wn konto 206 Zaliczki wypłacone dostawcom niepowiązanym – 40% VAT – 747,96 zł
Wn konto 223 Rozliczenie podatku VAT naliczonego – podatek VAT naliczony – kwota 1.121,94 zł
Ma konto 202-A Rozrachunki z dostawcami krajowymi niepowiązanymi – brutto 10 000 zł
3) Podpisanie umowy leasingowej z Firmą Leasingową (B). Wartość samochodu plus koszty związane z firmą leasingową razem np. 60 000 zł brutto. Zapewne do umowy będzie wystawiona pierwsza faktura za opłatę wstępną, czynsz zerowy, kaucję gwarancyjną lub inaczej nazwaną pierwszą fakturę np. na kwotę 12 000 zł (faktura VAT: 9756 zł netto 2244 zł vat = 12 000 zł brutto).
Ma konto 202-B Rozrachunki z dostawcami krajowymi niepowiązanymi – brutto 12 000 zł
Wn konto 223 Rozliczenie podatku VAT naliczonego – podatek VAT (60%) kwota 1346,34 zł
Wn konto 640 Rozliczenie międzyokresowe – 10 653,66 zł (9756 897,66 lub konto
Wn konto 402 Usługi obce – 10 653,66 zł, lub konto
Wn konto 014 Środki transportu – w zależności od rodzaju leasingu, przyjętego schematu rozliczania umowy leasingowej.
Ponadto zapewne Salon samochodowy wystawi fakturę korygującą do zaliczki:
Wn konto 206 Zaliczki wypłacone dostawcom niepowiązanym – netto (-) 8130,10 zł,
Wn konto 206 Zaliczki wypłacone dostawcom niepowiązanym – 40% VAT – (-) 747,96 zł
Wn konto 223 Rozliczenie podatku VAT naliczonego – podatek VAT naliczony – kwota (-) 1121,94 zł
Ma konto 202-A Rozrachunki z dostawcami krajowymi niepowiązanymi – brutto (-) 10 000 zł
4) Powinna być zapewne trójstronna kompensata (podatnik, salon (A), firma leasingowa (B), która powinna być zaksięgowana w następujący sposób:
Wn konto 202-B Rozrachunk i z dostawcami krajowymi niepowiązanymi – 10 000 zł
Ma konto 202-A Rozrachunki z dostawcami krajowymi niepowiązanymi – 10 000 zł
5) Pozostaje do zapłaty kwota 2.000 zł na rzecz firmy leasingowej.
Piotr PawliszynPrawnik. Doktorant w Katedrze Prawa Finansowego UŚ w Katowicach. Tagi: faktura zaliczkowa, rozliczenie faktury
Data publikacji: 29/01/2013
Czy pytanie okazało się pomocne?
Ile kosztuje u nas leasing lub kredyt?
Szybko policz ratę leasingu lub
kredytu dla siebie?
Szukasz samochodu?
Pomożemy znaleźć najlepsze
auto dla ciebie!
Zamów kontakt
Sprawdź jak szybko oddzwonimy.
Referencje
Nowości
Firmy leasingowe prestrzegają przed oszustami
Wyniki branży leasingowej w 2021 roku
Rejestracje samochodów osobowych w Europie w 2021
Dodaj komentarz
Komentarze
Ta strona nie została jeszcze skomentowana